{"id":5586,"date":"2026-05-05T07:36:01","date_gmt":"2026-05-05T10:36:01","guid":{"rendered":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/simplicidade-tributaria-e-a\/"},"modified":"2026-05-05T07:36:01","modified_gmt":"2026-05-05T10:36:01","slug":"simplicidade-tributaria-e-a","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/simplicidade-tributaria-e-a\/","title":{"rendered":"Simplicidade Tribut\u00e1ria E A Lei Complementar No Sistema Fiscal"},"content":{"rendered":"

Princ\u00edpio da simplicidade tribut\u00e1ria e a LC 224\/2025<\/h2>\n

A incorpora\u00e7\u00e3o do princ\u00edpio da simplicidade na Constitui\u00e7\u00e3o Federal e o aumento das complexidades fiscais<\/h3>\n

Por Fabio Pereira da Silva \u2014 S\u00e3o Paulo<\/p>\n

05\/05\/2026 06h30 Atualizado agora<\/p>\n

A Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023 promoveu uma importante altera\u00e7\u00e3o na Constitui\u00e7\u00e3o Federal ao introduzir, no artigo 145, \u00a7 3\u00ba, a previs\u00e3o expl\u00edcita de um sistema tribut\u00e1rio que deve ser simples, transparente e justo. Esta medida representa uma orienta\u00e7\u00e3o valiosa para a constru\u00e7\u00e3o de um sistema fiscal eficiente, cujos elementos b\u00e1sicos foram destacados h\u00e1 cerca de 250 anos por Adam Smith em “A Riqueza das Na\u00e7\u00f5es”. Segundo Smith, um sistema tribut\u00e1rio adequado deve respeitar quatro princ\u00edpios essenciais: equidade, certeza, conveni\u00eancia e efici\u00eancia na arrecada\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

Para alcan\u00e7ar esses objetivos, \u00e9 imprescind\u00edvel que as normas que regem a tributa\u00e7\u00e3o sejam claras, acess\u00edveis e equitativas, al\u00e9m de fomentar a coopera\u00e7\u00e3o entre o Estado e os contribuintes. \u00c9 interessante notar que, ao contr\u00e1rio da prote\u00e7\u00e3o ambiental, que consta no atual artigo 145, \u00a7 3\u00ba, na \u00e9poca de Adam Smith essa preocupa\u00e7\u00e3o ainda n\u00e3o era parte do debate.<\/p>\n

Nas discuss\u00f5es acad\u00eamicas, \u00e9 comum argumentar que tais princ\u00edpios j\u00e1 estavam implicitamente presentes na Constitui\u00e7\u00e3o, tornando a sua inclus\u00e3o expl\u00edcita pela EC n\u00ba 132 uma reafirma\u00e7\u00e3o do que j\u00e1 existia. Ainda assim, tal incorpora\u00e7\u00e3o serve como um refor\u00e7o importante para que esses valores sejam observados n\u00e3o apenas pelo legislador, mas tamb\u00e9m pelo Poder Judici\u00e1rio em decis\u00f5es relacionadas \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

No entanto, a grande quest\u00e3o est\u00e1 na efetiva\u00e7\u00e3o desses princ\u00edpios na pr\u00e1tica. O sistema jur\u00eddico brasileiro traz muitos exemplos de avan\u00e7os normativos que, na aplica\u00e7\u00e3o real, n\u00e3o se traduzem em melhorias concretas. Um caso emblem\u00e1tico dessa diverg\u00eancia \u00e9 a Lei Complementar n\u00ba 224\/2025, que regula a diminui\u00e7\u00e3o e os crit\u00e9rios para concess\u00e3o de incentivos tribut\u00e1rios.<\/p>\n

Dentre os benef\u00edcios que a LC 224\/2025 visa reduzir est\u00e1 o regime do lucro presumido, com uma regra que aumenta em 10% o coeficiente de presun\u00e7\u00e3o para empresas cuja receita ultrapasse R$ 5 milh\u00f5es por ano. Essa medida tem sido objeto de ampla discuss\u00e3o judicial, inclusive quanto \u00e0 pr\u00f3pria classifica\u00e7\u00e3o do lucro presumido como benef\u00edcio fiscal, uma vez que ele \u00e9 previsto no artigo 44 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional. Al\u00e9m disso, esse regime, que deveria simplificar a tributa\u00e7\u00e3o, acaba demandando c\u00e1lculos mais complexos, contrariando o princ\u00edpio constitucional da simplicidade.<\/p>\n

Essa complica\u00e7\u00e3o decorre principalmente da Instru\u00e7\u00e3o Normativa da Receita Federal n\u00ba 2.306\/2026, que modificou a IN n\u00ba 2.305\/2025. Embora a lei defina o limite anual em R$ 5 milh\u00f5es, a instru\u00e7\u00e3o normativa estabelece que esse limite seja considerado proporcionalmente a cada trimestre, fixando R$ 1.250.000,00 como limite trimestral.<\/p>\n

Para ilustrar, imagine uma empresa comercial que registre um faturamento anual de R$ 5,4 milh\u00f5es, distribu\u00eddo em quatro trimestres da seguinte maneira:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Trimestre<\/th>\nT1<\/th>\nT2<\/th>\nT3<\/th>\nT4<\/th>\n<\/tr>\n
Receita<\/td>\nR$ 1.500.000,00<\/td>\nR$ 1.700.000,00<\/td>\nR$ 1.700.000,00<\/td>\nR$ 500.000,00<\/td>\n<\/tr>\n
Limite<\/td>\nR$ 1.250.000,00<\/td>\nR$ 1.250.000,00<\/td>\nR$ 1.250.000,00<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
Receita Excedente<\/td>\nR$ 250.000,00<\/td>\nR$ 450.000,00<\/td>\nR$ 450.000,00<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Embora o faturamento anual ultrapasse o limite em R$ 400.000,00, a soma dos valores excedentes trimestrais chega a R$ 1.150.000,00. Nos tr\u00eas primeiros trimestres, a receita superou o limite, o que requer o rec\u00e1lculo do IRPJ, enquanto o \u00faltimo trimestre n\u00e3o sofre essa majora\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

O c\u00e1lculo do IRPJ para esses per\u00edodos \u00e9 realizado em etapas:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Trimestre<\/th>\nT1<\/th>\nT2<\/th>\nT3<\/th>\nT4<\/th>\n<\/tr>\n
Receita<\/td>\nR$ 1.500.000,00<\/td>\nR$ 1.700.000,00<\/td>\nR$ 1.700.000,00<\/td>\nR$ 500.000,00<\/td>\n<\/tr>\n
Limite<\/td>\nR$ 1.250.000,00<\/td>\nR$ 1.250.000,00<\/td>\nR$ 1.250.000,00<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
Receita Excedente<\/td>\nR$ 250.000,00<\/td>\nR$ 450.000,00<\/td>\nR$ 450.000,00<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
Base Padr\u00e3o (8% \u00d7 Limite\/Receita)<\/td>\nR$ 100.000,00<\/td>\nR$ 100.000,00<\/td>\nR$ 100.000,00<\/td>\nR$ 40.000,00<\/td>\n<\/tr>\n
Base Majorada (8,8% \u00d7 Receita Excedente)<\/td>\nR$ 22.000,00<\/td>\nR$ 39.600,00<\/td>\nR$ 39.600,00<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
Base Total<\/td>\nR$ 122.000,00<\/td>\nR$ 139.600,00<\/td>\nR$ 139.600,00<\/td>\nR$ 40.000,00<\/td>\n<\/tr>\n
IRPJ do Per\u00edodo<\/td>\nR$ 24.500,00<\/td>\nR$ 28.900,00<\/td>\nR$ 28.900,00<\/td>\nR$ 6.000,00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Para proceder ao rec\u00e1lculo, \u00e9 fundamental determinar a propor\u00e7\u00e3o de cada excedente em rela\u00e7\u00e3o ao total trimestral, efetuando a divis\u00e3o do excedente do trimestre pela soma dos excedentes dos tr\u00eas primeiros trimestres:<\/p>\n\n\n\n\n\n
Trimestre<\/th>\nT1<\/th>\nT2<\/th>\nT3<\/th>\n<\/tr>\n
Receita Excedente<\/td>\nR$ 250.000,00<\/td>\nR$ 450.000,00<\/td>\nR$ 450.000,00<\/td>\n<\/tr>\n
Percentual do Excedente<\/td>\n21,74%<\/td>\n39,13%<\/td>\n39,13%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Depois disso, os R$ 400.000,00 de excedente anual s\u00e3o distribu\u00eddos pelos tr\u00eas primeiros trimestres conforme essas propor\u00e7\u00f5es, permitindo o novo c\u00e1lculo do IRPJ:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Trimestre<\/th>\nT1<\/th>\nT2<\/th>\nT3<\/th>\nT4<\/th>\n<\/tr>\n
Receita<\/td>\nR$ 1.500.000,00<\/td>\nR$ 1.700.000,00<\/td>\nR$ 1.700.000,00<\/td>\nR$ 500.000,00<\/td>\n<\/tr>\n
% de Excedente<\/td>\n21,74%<\/td>\n39,13%<\/td>\n39,13%<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
Receita Excedente<\/td>\nR$ 86.956,52<\/td>\nR$ 156.521,74<\/td>\nR$ 156.521,74<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
Base Padr\u00e3o (Receita – Receita Excedente) \u00d7 8%<\/td>\nR$ 113.043,48<\/td>\nR$ 123.478,26<\/td>\nR$ 123.478,26<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
Base Majorada (Receita Excedente \u00d7 8,8%)<\/td>\nR$ 7.652,17<\/td>\nR$ 13.773,91<\/td>\nR$ 13.773,91<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
Base Total<\/td>\nR$ 120.695,65<\/td>\nR$ 137.252,17<\/td>\nR$ 137.252,17<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
IRPJ Recalculado<\/td>\nR$ 24.173,91<\/td>\nR$ 28.313,04<\/td>\nR$ 28.313,04<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
IRPJ Original<\/td>\nR$ 24.500,00<\/td>\nR$ 28.900,00<\/td>\nR$ 28.900,00<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n
Diferen\u00e7a<\/td>\nR$ 326,09<\/td>\nR$ 586,96<\/td>\nR$ 586,96<\/td>\n\u2014<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

A soma das diferen\u00e7as dos tr\u00eas primeiros trimestres gera um cr\u00e9dito tribut\u00e1rio de R$ 1.500,00. Considerando o IRPJ de R$ 6.000,00 do \u00faltimo trimestre, ao compensar esses valores, o imposto ajustado devido ser\u00e1 de R$ 4.500,00, totalizando R$ 86.800,00 para todo o ano. Isso demonstra que o procedimento visa alcan\u00e7ar um valor final correto, como se o c\u00e1lculo fosse feito em base anual, mas resulta em um processo elevado de complexidade.<\/p>\n

Diante de toda essa complexidade, cabe refletir se a LC n\u00ba 224\/2025 respeita de fato o princ\u00edpio da simplicidade previsto na Constitui\u00e7\u00e3o Federal. A an\u00e1lise indica que essa lei acaba por contrariar esse princ\u00edpio, revelando o problema recorrente do sistema tribut\u00e1rio nacional, que, apesar de expressar compromissos no texto constitucional, pode n\u00e3o aplic\u00e1-los efetivamente em prol dos contribuintes.<\/p>\n

\"Coluna<\/p>\n

Fonte<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Simplicidade tribut\u00e1ria \u00e9 essencial na LC 224, destacando desafios no sistema fiscal para garantir transpar\u00eancia e efici\u00eancia.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5585,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5586","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-ultimas"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5586","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5586"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5586\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5585"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5586"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5586"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/startrico.com.br\/noticias\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5586"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}